Steuerliche Gestaltungsbrennpunkte aktuell: Stolperfallen und Gefahren bei der Betriebsaufspaltung

Mit der Themenreihe „Steuerliche Gestaltungsbrennpunkte aktuell“ gibt die bfd akademie regelmäßig Praxishinweise und Gestaltungstipps zu aktuellen BMF-Schreiben, zur neuesten Rechtsprechung sowie zu wichtigen Verwaltungsanweisungen.

Die Betriebsaufspaltung ist in der Praxis bewährt, um das Anlagevermögen nicht einer (drohenden) zivilrechtlichen Haftung auszusetzen. Eine unerkannte Betriebsaufspaltung birgt allerdings die Gefahr der ungewollten Aufdeckung stiller Reserven.

Dargestellt werden zunächst die Voraussetzungen und Folgen der Betriebsaufspaltung anhand aktueller Sachverhalte aus der BFH-Rechtsprechung. Daraus werden Gestaltungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit der Betriebsaufspaltung entwickelt und anhand von Praxisfällen dargestellt. Erörtert werden u.a. folgende Beratungsschwerpunkte:

• Aktuelle Entwicklungen zu den Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung (insbesondere: Arbeitszimmer/-ecke als wesentliche funktionale Betriebsgrundlage, personelle Verflechtung, faktische und mittelbare Beherrschung)
• Typische Fälle der unbeabsichtigten Beendigung einer Betriebsaufspaltung
• Gefahr des “unerkannten” Betriebsvermögens bei Einbringungsvorgängen nach dem UmwStG
• Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Folgen einer ungewollten Beendigung der Betriebsaufspaltung